La legge di bilancio 2025 prevede per i detentori di cripto-attività la possibilità di optare per la rideterminazione del costo fiscale delle cripto-attività detenute versando un’imposta sostitutiva del 18%. Con la rivalutazione, i contribuenti possono aggiornare il valore fiscale delle cripto-attività, assumendo come base il valore di mercato al 1° gennaio 2025, anziché il prezzo di acquisto, al fine di ridurre il carico fiscale sulle plusvalenze future. Il regime di affrancamento opzionale si applica a tutte le unità di una stessa cripto-attività detenuta. Per procedere all’affrancamento è necessario:

• determinare il valore normale (valore prossimo a quello di mercato) delle cripto attività al 1° gennaio 2025;
• calcolare e versare l’imposta sostitutiva del 18% (o prima rata) sul valore di riferimento entro il 1° dicembre 2025

È opportuno valutare la rivalutazione anche qualora il contribuente non disponga della documentazione relativa al costo d'acquisto. Se non si possiede la prova del prezzo d'acquisto (wallet esterni, exchange non tracciati), il Fisco considera infatti l'acquisto a valore zero con la diretta conseguenza che l'intero valore al momento della tassazione sarà considerato come plusvalenza e pertanto tassato.